421 sıra no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği ile elektronik defter tutma ve elektronik fatura uygulamasına
dahil olma zorunluluğu getirilen mükellefler belirlendi.
Tebliğ’de elektronik defter tutma
ve elektronik fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirilen mükellefler
şu şekilde sayılmıştır:
1) 4/12/2003 tarihli
ve 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ lisansına sahip
olanlar ile bunlardan 2011 takvim yılında mal alan mükelleflerden 31/12/2011
tarihi itibariyle asgari 25 Milyon TL brüt satış hasılatına sahip olanlar.
b) 6/6/2002 tarihli
ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki
malları imal, inşa veya ithal edenler ile bunlardan 2011 takvim yılında mal
alan mükelleflerden 31/12/2011 tarihi itibariyle asgari 10 Milyon TL brüt satış
hasılatına sahip olanlar.
4760 sayılı
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listede sayılan mallar ise ana
başlıklar halinde şu şekilde belirlenmiştir:
Kolalı
gazozlar, malttan üretilen biralar, taze üzüm şarabı, üzüm şırası, köpüklü
şaraplar, vermut ve diğer taze üzüm şarapları, fermante edilmiş içecekler, damıtım yoluyla elde edilen diğer alkollü
içkiler, votka, cin, rakı, likör, tütünden mamul ürünler.
Maliye Bakanlığı düzenlemesine göre; 5015 sayılı Petrol Piyasası Kanunu kapsamında madeni yağ
lisansına sahip olan mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar,
satın aldıkları malın türüne, fiyatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine
bakılmaksızın, 2011 yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı rakamları 25
Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik defter
uygulamalarına dahil olacaklardır. Lisans sahibi mükelleflerden alış
yapanların, madeni yağ sektöründe veya başka bir sektörde faaliyet göstermesi
zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir.
4760 sayılı
Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) sayılı listedeki malları imal, inşa
veya ithal eden mükelleflerden 2011 takvim yılı içinde mal alışı yapanlar,
satın aldıkları malın türüne, fiyatına, miktarına veya herhangi bir özelliğine
bakılmaksızın 2011 yılı gelir tablolarındaki brüt satış hasılatı rakamları 10
Milyon TL veya daha yüksek ise elektronik fatura ve elektronik defter
uygulamalarına dahil olacaklardır. Bu kapsamda alış yapanların tütün, alkol,
kolalı gazozlar sektörlerinde veya başka sektörlerde faaliyet göstermesi
zorunluluk karşısındaki durumlarını etkilememektedir.
Madeni yağ
lisansına sahip olan ve 4760 sayılı Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III)
sayılı listedeki malları imal, inşa veya ithal eden mükelleflerden sadece mal
alışları bulunan mükellefler Genel Tebliğ kapsamında elektronik fatura ve
elektronik defter uygulamalarına dahil olacaklardır. Hizmet alımları kapsam
dahilinde değildir.
Mükellefler
brüt satış hasılatlarının hesaplanmasında, sadece madeni yağ, tütün, alkol veya
kolalı gazoz satışları değil gelir tablosunda yer alan bütün satışları gösteren
brüt satış hasılatına göre zorunluluk kapsamına alınacaktır.
Zorunluluk
kapsamında olsun veya olmasın, elektronik fatura uygulamasına kayıtlı
mükellefler birbirlerinden aldıkları mallar ve birbirlerine ifa ettikleri
hizmetler için 1/9/2013 tarihinden itibaren sadece elektronik fatura gönderip alacaklardır.
Elektronik
fatura uygulamasına kayıtlı mükellefler, uygulamaya kayıtlı olmayan
mükelleflere yaptıkları mal teslimi ve hizmet ifası için genel hükümler
çerçevesinde kağıt fatura düzenlemeye devam edeceklerdir.
Mükelleflerin
elektronik fatura uygulamasına 2013 takvim yılı içinde geçmeleri zorunludur (1/9/2013 tarihi
itibariyle Gelir İdaresi Başkanlığı'na başvurulması gerekmektedir.)
Elektronik
defter uygulamasına ise 2014 takvim yılı içinde geçilecektir (elektronik defter
yazılımlarını kendi geliştiren mükelleflerin 1/9/2014 tarihi
itibariyle elektronik defter test süreçlerini başarı ile tamamlamış olmaları
gerekmektedir).
Mükellefler,
elektronik fatura gönderme ve alma işlemlerini teknik yeterliliğe sahip, Gelir
İdaresi Başkanlığı’ndan özel entegrasyon izni almış mükelleflerin
bilgi işlem sistemi vasıtasıyla da gerçekleştirebileceklerdir. Mükellefler özel entegrasyon izni
alan mükelleflerin listesini www.efatura.gov.tr internet adresinden öğrenebileceklerdir.
Mükelleflere
ait elektronik faturaların yine mükelleflere ait bilgi işlem sistemlerinde
saklanması esas olup üçüncü kişiler nezdinde de elektronik saklama
yapılabilecektir. Mükellefler saklama izni alan mükelleflerin listesini
www.efatura.gov.tr internet adresinden öğrenebileceklerdir.
Bilgi işlem
sistemlerinin entegrasyonu yöntemiyle elektronik fatura uygulamasından
yararlanan mükellefler, sistemlerini kesintisiz 7 gün 24 saat fatura ve ilgili
mesajları alabilir ve gönderebilir halde açık tutmak zorundadırlar.
Elektronik fatura uygulamasına dâhil olma zorunluluğu getirilen mükellefler elektronik fatura uygulamasına kayıtlı olan diğer mükelleflere kâğıt ortamında fatura düzenleyemeyeceklerdir.